赵忠文 李春环

　　内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志，通过实践得出的结论是：“得控则强、失控则弱、无控则乱。”实现现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。而科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。

　　一、内部控制的构成要素

　　内部控制分成５个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。控制环境是一种氛围，是企业内部各成员实施控制的自觉性，并决定其他控制要素作用的发挥；风险评估是为了研究并管理企业风险；控制活动即具体控制方法；信息与沟通达到控制的目的；监督是对内部控制系统的再控制。

　　而内部控制是否有效、效果如何？企业的效能能否得到提高？这就要求企业内部所有的活动都必须受到监控。

　　目前绝大多数国有企业在内部监督机构设置上既有监察又有审计。从理论上讲，二者具有相同的属性，都是基于授权管理、分工层次增多而产生。所以，在企业内部，两个机构共同承担着专门的监督控制任务。二者的不同之处是工作的侧重点不同，监督的层次不同。

　　二、效能监察的监控作用

　　效能监察是以企业行政领导为主，由企业纪检监察机构组织协调，业务部门密切配合，职工群众广泛参与，依照国家法律法规和企业规章制度，对企业经营管理者履行职责、执行制度的情况进行综合性监督检查，保证实现管理效率、效益和效果的内部管理控制活动。

　　效能监察贯穿于企业管理的全过程，它从不同角度、不同时期，围绕管理的“一能三效”（效益、效果、效率、效能），本着合法性、合理性、完整性、公正性的原则开展工作，它的作用主要有：

　　1.预防作用。效能监察第一个基本的任务就是要对企业的内部控制体系是否将相应的企业经营管理活动全过程和所有可能存在于经营管理活动过程的潜在风险全面覆盖。

　　2.监督作用。效能监察即对个人行为进行监察，也对企业行为开展监察；既有预防性、约束性，也有惩戒性。通过效能监察，可以对各种不良行为进行有效的监督和制约，可以对监察对象履职情况进行全过程监督，对管理中的关键环节和薄弱环节进行重点监督。

　　3.促进作用。效能监察对企业的节支增效、规范管理、提高工作绩效都有着明显的促进作用。

　　4.保证作用。通过效能监察，对效能监察对象内部控制体系充分性进行分析，发现其体系的缺陷，并且对内部控制体系规范行为的结果进行有效性认证，同时对所建立的内部控制体系的合理性进行分析，适时地提出监察建议，使内部控制体系能持续约束经营管理活动起到很好的保证作用，为企业依法经营和健康发展创造良好的内部环境。

　　5.评价作用。通过效能监察对企业的内部控制体系建设情况进行描述，按照COSO委员会《内部控制—整体架构》中企业内部控制标准和企业经营管理计划目标，能够对企业所建立的内部控制体系的完善程度、健全程度进行分析，从而对企业内部控制体系进行比较客观的评价，为改进与完善企业内部控制体系提供依据。

　　6.服务作用。效能监察是企业管理过程监控环节上具有综合监督性质的工作，是纪检监察工作直接服务于企业生产经营的有效途径，通过监督监察经营行为的合法行、合规行、合理行和时效行的监督特性与企业内部其他监督职能互补。

　　三、目前企业内部效能监控存在的主要问题

　　从目前企业内部控制制度实践操作来看，实施有效的内部监控、必须研究和解决以下难点问题：

　　1.对效能监察认识不到位，思想观念有待转变。

　　2.效能监察工作领导体制和工作运行机制尚不完善。

　　3.效能监察工作偏重结果，疏于过程监督。

　　4.效能监察成果评审不规范，尚未形成有效的激励机制。 

　　四、实施有效监控，提高执行力

　　对于如何提高效能监察的有效性，提高企业执行力，笔者提一些粗浅的看法：

　　1.加强信息化管理，提高监察效率

　　目前大多数国有企业已实现财务、合同、销售、采购、招投标、审计、文件处理等信息一体化，企业效能监察应尽快加强和改进工作方式，运用信息化管理手段作为建立健全内部控制体系的技术支撑，强化对企业经营管理活动全过程，尤其对重点部位和关键环节进行实时监督控制，提高监察效率和效果。

　　2.建立奖惩制度，强化绩效考核

　　为达到效能监察的目的，有效起到监察作用，应当建立公开的监督制度、检查考核制度、责任追究制度，并将效能监察与效能奖惩相结合，奖优罚劣，奖勤罚懒。而管理者决定了整个团队的执行力，一个部门的领导者决定了一个部门的执行力。执行力的实施要靠领导者与员工之间的沟通和示范来推动。积极通过绩效评价和责任追究，将自律、监督、惩戒、奖励等制约机制有机结合，惩防并举，促进各级管理者廉政勤政，高效优质地工作。

　　3.坚持事前监察与事中、事后监察相结合

　　开展效能监察，既是对企业监察对象的决策行为和决策内容是否正确科学、实施决策所采取的措施是否得当进行事前监察，对监察对象在具体执行过程中，是否履职到位进行事中监察。效能监察涉及企业生产、经营、管理的全方位、全过程，必须从实际出发，抓住重点、难点、弱点和热点，分层监察。有些错误决策和行为一旦实施，损失无法挽回。为改变纪检监察部门所面临的被动局面，间接服务起到积极的预防作用，在认真跟进中杜绝懈怠，并有效防止和减少问题的发生，或及时发现和解决过程管理中存在的一些问题，做到关口前移，监督到位。更要对已经发现的问题进行检查、调查，揭露和处理违纪违法行为，追究有关人员的责任，堵塞管理漏洞，监督纠正措施及其效果，完善内部控制体系，为企业经营决策和绩效考核提供客观、真实的依据，尽量避免经营风险。

　　4.规范效能监察标准，提高效能监察工作水平

　　要真正发挥好效能监察的功能作用，就必须规范效能监察实施工作，提高效能监察工作水平。一是监察标准要明确，企业应当建立和完善管理工作的控制标准。二是建立效能监察工作规范，明确实施程序和各阶段各步骤的工作要求，及对问题的定性、处理标准；实施工作规范，效能监察工作质量才能提高。三是加强效能监察组织机构建设和队伍建设，既要配备与任务相适应的力量，又要加强效能监察人员的选拔和培养，不断提高效能监察队伍整体素质。

　　5.发挥组织协调作用，加强部门协作，形成合力

　　拿执行力来说，没有企业各部门的扎实管理和紧密协作难以顺利进行，也很难取得成效。一定要发挥各业务部门的积极性，充分考虑业务部门所具有的规律和特点，依靠他们的有效参与，把常规性的监察方法、手段，同业务部门的考核测评结合起来，做到既明确分工，又优势互补，形成整体合力，形成全员、全过程监督实施，更好地完成以效能监察促执行力提高的任务。与财税、审计、信访等监督检查部门加强协作，加强信息交流，形成有效的监督合力。国有企业效能监察工作目前已形成“行政领导负责、党政齐抓共管、纪检监察组织协调、职能部门各负其责、员工群众积极参与”的效能监察管理体制，保证上下目标一致，关键是形成工作合力，不断取得工作实效。

　　6.提升执行文化与廉政文化的结合

　　随着企业的发展，企业文化、企业品牌愈显突出、重要。企业成功人士总结出：三流的企业靠人管理，二流的企业靠制度管理，一流的企业靠文化管理。

　　实践证明，在诸多优秀企业文化的建设中，打造执行文化，提升执行能力正逐渐成为其核心方面的内容。执行力源自企业文化本身，完善于企业文化，且反作用于企业文化，成为企业文化的重要组成部分。企业廉政文化，作为近年蓬勃兴起的贴近职工、贴近生活、贴近反腐倡廉教育实际的文化活动，在实践中发展创新，显示出强劲的生命力，赢得了广大干部群众的广泛认同、支持和参与，逐渐升华为一种新型文化。执行文化和廉政文化相结合，将为企业持续、快速、稳步发展创造出高能、纯净、和谐的氛围。